白酒生產(chǎn)企業(yè)籌劃風險的規(guī)避

現(xiàn)在白酒生產(chǎn)企業(yè)進行消費稅籌劃，通常做法是另設(shè)銷售單位，按出廠價銷給銷售單位，再加價對外銷售，通過價格轉(zhuǎn)移達到少納稅的目的。針對這一情況，國家稅務(wù)總局出臺了《白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法(試行)》(以下簡稱“辦法”)，對計稅價格偏低的白 酒，由稅務(wù)機關(guān)核定消費稅最低計稅價格。這一新的管理規(guī)定，無疑壓縮了酒類生產(chǎn)企業(yè)的籌劃空間。因而，企業(yè)在進行消費稅籌劃時，應(yīng)注意以下三個方面的涉稅風險：

一是要及時填報相關(guān)價格信息。盡管辦法規(guī)定白酒計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，才由稅務(wù)機關(guān)核定消費稅最低計稅價格，但這并不等于說70%以上的就“事不關(guān)己”。辦法第四條規(guī)定，按主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的時限內(nèi)填報《白酒相關(guān)經(jīng)濟指標申報表》，是針對所有白酒生產(chǎn)企業(yè)的要求。如果沒有及時填報，則按辦法第十二條規(guī)定，要按照銷售單位銷售價格征收消費稅。如果這樣，消費稅額將會大增，設(shè)立銷售單位不僅不能減輕納稅負擔，反而會增加企業(yè)的開支。

二是正確申報最低計稅價格。最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，省級(或計劃單列市)稅務(wù)機關(guān)核定，核定依據(jù)主要是生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等。價格的調(diào)整幅度通常為銷售單位對外銷售價格的50%-70%。生產(chǎn)規(guī)模較大、利潤水平較高的為60%-70%。假設(shè)某品牌白酒銷給銷售單位的價格是240元/公斤，銷售單位對外銷售價為600元/公斤，如果申報最低計稅價格為420元/公斤(即對外銷售價的70%)，則達到了最低計稅價的上限，企業(yè)當然不劃算。但若申報最低計稅價格為208元/公斤，則不到對外銷售價格的50%，在稅務(wù)機關(guān)肯定通不過，會給稅務(wù)機關(guān)留下企業(yè)不夠誠信的不良印象。如果申報最低計稅價格為360元/公斤，估計就能得到稅務(wù)機關(guān)的認可�？傊�，申報最低計稅價格時，既要考慮最大限度保留企業(yè)的利潤空間，又要換位思考，讓稅務(wù)機關(guān)能夠接受。

三是價格調(diào)整要把握好幅度和節(jié)奏。辦法出臺后，許多企業(yè)迫不及待地提高白酒銷售價格，把稅收負擔轉(zhuǎn)嫁給消費者。盡管稅負轉(zhuǎn)嫁是籌劃辦法之一，但這種作法宜慎重。辦法第十條規(guī)定，“已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒，稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價格。”如果提價太頻繁，反復(fù)核定最低計稅價格,納稅籌劃就沒有穩(wěn)定性，對企業(yè)是相當不利的。